审计师必看！函证操作指南揭示风险防范关键

　　近日，广东省注册会计师协会正式发布了《基础性审计程序操作指引——函证》，这是一份针对会计师事务所及审计人员的实用性文件，旨在提高函证程序的执行质量，减少审计风险。函证这一审计步骤至关重要，它帮助审计师验证公司的账目，确保财务数据的真实性。

　　函证的基本概念是，审计师通过发函向第三方（如银行、客户、供应商等）确认公司的财务信息。这一过程不仅仅是形式上的确认，而是对公司财务状况的深入调查。文件详细阐述了函证的实施步骤，包括事前准备、具体操作、收到回函后的处理以及常见错误和风险的提示。

　　在事前准备阶段，审计师需要评估风险，考虑公司是否存在造假动机，并制定详细的函证计划。接下来，在具体操作中，审计师必须独立判断函证对象，确保所有重要账户都得到核实。特别强调的是，审计师在整个过程中必须保持独立，亲自寄送函证，确保信息的准确性。

　　收到回函后，审计师需仔细核对回函的真伪，关注印章、地址及物流信息，处理确认金额与公司账目不符的情况。如果未收到回函，审计师需要采取替代程序，通过内部凭证等方式进行验证。

　　文件还列举了许多审计师常犯的错误，例如偷懒、失控以及草率处理等，提醒审计人员在执行函证时应保持警惕，避免踩雷。特别是对银行函证的要求，审计师必须使用全国统一的新格式，确保信息的全面性。

　　最后，文件强调电子函证的趋势，鼓励审计师使用安全的电子函证平台，同时对抗公司管理层的不配合行为，以确保审计工作的顺利进行。

　　总的来说，这份指引为审计师提供了一个全面、实用的操作框架，强调独立性与严谨性，帮助审计人员在实际工作中更好地识别和防范风险。返回搜狐，查看更多